Składanie zeznań podatkowych w USA: pomoc dla NRI w zakresie opodatkowania dochodów na całym świecie

W USA trwa sezon składania zeznań podatkowych. Ponieważ zbliżamy się do ostatniego terminu – 17 kwietnia 2012 r. – na złożenie zeznania podatkowego za rok 2011, poniżej przedstawiamy pomoc dla krajowych instytutów badawczych mieszkających w USA na temat sposobu opodatkowania ich dochodów z Indii. Podatek od globalnego dochodu w USA Jeśli jesteś rezydentem lub obywatelem USA (niezależnie od tego, czy jesteś NRI, PIO czy OCI), musisz płacić podatki w USA od swoich globalnych dochodów. Zanim przejdziemy dalej, przyjrzyjmy się szybko definicji rezydenta USA. Mówi się, że dana osoba jest rezydentem Stanów Zjednoczonych, jeśli spełnia jeden z dwóch testów: 1. Pierwszym testem jest „test zielonej karty”. Jeśli w dowolnym momencie roku kalendarzowego byłeś legalnym stałym rezydentem Stanów Zjednoczonych zgodnie z przepisami imigracyjnymi, a status ten nie został unieważniony ani administracyjnie lub sądowo nie stwierdzono, że zostałeś porzucony, uznaje się, że spełniłeś wymagania dotyczące zielonej karty test. 2. Drugie badanie to „test istotnej obecności”. Aby spełnić test istotnej obecności, musisz fizycznie przebywać w Stanach Zjednoczonych przez co najmniej 31 dni w bieżącym roku i 183 dni w ciągu 3 lat obejmujących bieżący rok i dwa lata bezpośrednio poprzedzające. Aby spełnić wymóg 183 dni, policz wszystkie dni, w których byłeś obecny w bieżącym roku, jedną trzecią dni, w których byłeś obecny w pierwszym roku poprzedzającym bieżący rok, oraz jedną szóstą dni, w których byłeś obecny drugi rok przed rokiem bieżącym. Jeśli jesteś posiadaczem zielonej karty (lub obywatelem USA), dla celów podatkowych jesteś uważany za rezydenta USA niezależnie od tego, gdzie faktycznie mieszkasz. Wymogi dotyczące składania zeznań podatkowych w USA dla posiadaczy zielonej karty i obywateli USA mieszkających w Indiach przeanalizujemy w innym artykule. Jeśli nie jesteś posiadaczem zielonej karty, musisz przejść test obecności istotnej. W tym artykule omówimy wymagania dotyczące składania zeznań podatkowych w USA w przypadku osób faktycznie mieszkających w USA. W jaki sposób opodatkowane są różne dochody? Po zapoznaniu się z definicją rezydenta USA przyjrzyjmy się różnym dochodom w Indiach i wpływom podatkowym na zeznania podatkowe w USA. Podczas gdy wyjaśniamy ogólny zarys prawa, zdecydowanie zalecamy zapoznanie się z odpowiednimi sekcjami ustawy o podatku dochodowym obu krajów, DTAA, a także skonsultowanie się z ekspertem w Twojej konkretnej sprawie. Wynagrodzenie Jeśli jesteś rezydentem USA, ale część swojego wynagrodzenia zarobiłeś w Indiach, zgodnie z powyższą definicją będziesz musiał zapłacić podatek od swoich dochodów w Indiach w USA. Czy płatnik w Indiach podlega w Indiach potrąceniu podatku u źródła? Nie bardzo. Artykuł 16 DTAA stanowi, że wynagrodzenia uzyskane przez osobę zamieszkującą i pracującą w kraju A (w tym przypadku krajem A są Stany Zjednoczone) podlegają opodatkowaniu „tylko” w państwie zamieszkania, czyli w USA. Jeśli więc jesteś rezydentem USA i pracujesz w USA, będziesz płacić podatek od swojego wynagrodzenia w Indiach w USA. Może się jednak zdarzyć, że zarabiałeś w Indiach zanim zostałeś rezydentem USA i od tego dochodu w Indiach został pobrany podatek u źródła. W takich przypadkach możesz ubiegać się o zwrot podatków zapłaconych w Indiach w USA. Rajesh Vaidya, dyplomowany księgowy z Indii, który jest obecnie członkiem Amerykańskiego Instytutu Biegłych Księgowych i pracuje w firmie Raju Maniar CPA na Florydzie, zwraca uwagę na ważną kwestię: „Chciałbym podkreślić tutaj szarą strefę. W Indiach różne Składniki pakietu wynagrodzeń są opodatkowane w inny sposób. Na przykład zwroty kosztów i niektóre dodatki są wolne od podatku. Jednak w USA nie ma takiego rozróżnienia; każda płatność otrzymana od pracodawcy podlega opodatkowaniu. Teraz Twój formularz 16 zgłasza tylko składniki podlegające opodatkowaniu Twojego wynagrodzenia. Najlepiej, gdy składasz zeznanie podatkowe w USA, musisz ujawnić wszystkie wolne od podatku składniki swojego indyjskiego wynagrodzenia i zapłacić podatek w USA również od tych składników. Jak zgłosić: Należy uwzględnić swoje dochody z Indii w zeznaniu podatkowym na formularzu 1040. Jeśli ubiegasz się o ulgę podatkową, musisz również wypełnić formularz 1116. Pamiętaj, że w USA do celów podatkowych obowiązuje rok kalendarzowy, podczas gdy w Indiach obowiązuje rok kalendarzowy rok podatkowy. Musisz proporcjonalnie obliczyć swoje dochody według odpowiednich lat. Uwaga: Istnieje wyjątek od art. 16, który stanowi, że w przypadku wykonywania pracy w innym kraju, tj. w Indiach, podatek zostanie pobrany u źródła. Wyjątek ten miałby jednak zastosowanie głównie do posiadaczy zielonej karty i obywateli USA. Zobaczymy to w następnym artykule. Dochody z umów, freelancer Jeśli jesteś konsultantem pracującym w USA, ale uzyskującym dochód od indyjskiej firmy, będziesz musiał zapłacić podatek od tego dochodu w USA. Dzieje się tak niezależnie od tego, czy otrzymujesz dochody na koncie bankowym w USA, czy w Indiach. Ponownie musimy przyjrzeć się DTAA, aby sprawdzić, czy dochód ten będzie opodatkowany w Indiach. Artykuł 15 DTAA stanowi, że w takich przypadkach, jeśli dana osoba jest rezydentem jednego kraju i uzyskuje dochód ze źródła w innym kraju, wówczas dochód ten będzie opodatkowany „tylko” w państwie jej zamieszkania. Tak więc, jeśli pracujesz w USA i uzyskujesz dochód ze źródła w Indiach, będziesz płacić podatki tylko w USA. Będziesz musiał poinformować swojego indyjskiego płatnika, aby nie odliczał podatków u źródła od swoich dochodów, przesyłając certyfikat rezydencji podatkowej wydany płatnikowi w Indiach przez amerykański urząd skarbowy IRS. Jeżeli nie złożysz zaświadczenia, a Twój płatnik w Indiach odliczy podatek u źródła, możesz ubiegać się o zaliczenie tej kwoty w zeznaniu podatkowym w USA. Jak zgłosić: „Musisz zgłosić swoje dochody zgodnie z Załącznikiem C formularza 1040. Możesz ubiegać się o zwrot wszystkich poniesionych wydatków, takich jak wydatki biurowe, amortyzacja komputera, przebieg itp. W przypadku konieczności ubiegania się o ulgę podatkową w USA z tytułu podatków płacone lub potrącane w Indiach, należy to zgłosić na formularzu 1116” – wyjaśnia Vaidya. Wynajem Jeśli posiadasz nieruchomość w Indiach i oddałeś ją w leasing, dochód z wynajmu będzie opodatkowany w USA. Czy będziesz musiał zapłacić od tego podatek w Indiach lub USA? Wprowadź DATA! Artykuł 6 DTAA stanowi, że czynsz za nieruchomość „może” być opodatkowany w państwie, w którym położona jest nieruchomość. Zatem krajowe instytuty badawcze będące rezydentami USA musiałyby najpierw zapłacić podatek od dochodów z najmu w Indiach. Chociaż nadal będziesz musiał zadeklarować ten dochód podczas składania zeznania podatkowego w USA, otrzymasz ulgę podatkową zapłaconą w Indiach. Słowo „być może” jest tu istotne. W odróżnieniu od wynagrodzeń i dochodów z umowy, które były opodatkowane „wyłącznie” w kraju zamieszkania, w przypadku czynszu oba kraje będą miały prawo do opodatkowania dochodu. Pierwsze prawo ma jednak kraj, w którym położona jest nieruchomość. Zatem podatek będzie najpierw płacony w Indiach od dochodu z najmu zgodnie z tabelą podatkową podatnika w Indiach. Następnie podatnik musi zadeklarować dochody z najmu w USA i obliczyć podatek od swoich całkowitych dochodów w oparciu o swoją kartę podatkową w USA. Może zaciągnąć kredyt w USA na podatki płacone w Indiach. Tak naprawdę oznacza to, że nawet jeśli Twój próg podatkowy w Indiach jest niski, będziesz płacić podatek w USA od dochodu z najmu według progu podatkowego obowiązującego w USA. Jeśli jesteś właścicielem nieruchomości w Indiach i nie płacisz podatku w Indiach od dochodu z najmu, ale płacisz podatek w USA od tego dochodu, możesz wpaść w kłopoty, jeśli zostaniesz oceniony w Indiach. Jak zgłosić: Vaidya wyjaśnia: „Musisz wypełnić Załącznik E 1040 w swoim zeznaniu podatkowym w USA. Podczas gdy w Indiach od dochodu z wynajmu dozwolone jest zryczałtowane 30% wydatków, w USA można odliczyć tylko rzeczywiste wydatki Zatem musiałbyś odliczyć wydatki takie jak naprawy, konserwacja itp. w Załączniku E. Aby ubiegać się o ulgę podatkową, musisz wypełnić formularz 1116.” Zyski kapitałowe Zyski kapitałowe to zyski osiągane ze sprzedaży aktywów, takich jak nieruchomości, grunty, aktywa finansowe, takie jak akcje, fundusze wspólnego inwestowania itp. W Indiach zyski kapitałowe są opodatkowane w następujący sposób: Grunty, nieruchomości i inne aktywa fizyczne: Zyski ze sprzedaży po 3 latach zakupu są opodatkowane jako długoterminowe zyski kapitałowe stawką 20%. Sprzedaż w ciągu 3 lat jest opodatkowana jako krótkoterminowy zysk kapitałowy i uwzględniona w całkowitym dochodzie oraz opodatkowana według ogólnej stawki podatkowej. Fundusze inwestycyjne, akcje i inne aktywa finansowe: Zyski z akcji i funduszy inwestycyjnych sprzedanych po 1 roku są wolne od podatku. Jeśli sprzedasz w ciągu roku, podatek wyniesie 15% zysku kapitałowego. W przypadku instrumentów dłużnych, takich jak dłużne fundusze inwestycyjne, obligacje, zyski ze sprzedaży po 1 roku są opodatkowane jako długoterminowe zyski kapitałowe. Stawka podatku wynosi 20% z indeksacją lub 10% bez indeksacji. Sprzedaż w ciągu 1 roku jest opodatkowana jako krótkoterminowe zyski kapitałowe i uwzględniona w całkowitym dochodzie oraz opodatkowana według ogólnej stawki podatkowej. Zgodnie z prawem amerykańskim, okres długoterminowego wynosi 1 rok dla wszystkich aktywów. Długoterminowe zyski kapitałowe są zazwyczaj opodatkowane stawką 15%, podczas gdy krótkoterminowe zyski są dodawane do całkowitego dochodu. Oto, co DTAA mówi w odniesieniu do zysków kapitałowych: każde Umawiające się Państwo może opodatkować zyski kapitałowe zgodnie z przepisami swojego prawa krajowego. Jeśli zatem uzyskasz zyski kapitałowe w Indiach, będziesz musiał najpierw zapłacić w Indiach podatek od tych zysków zgodnie z przepisami obowiązującymi w Indiach. Następnie będziesz musiał zadeklarować zyski kapitałowe w swoim zeznaniu podatkowym w USA i obliczyć podatki zgodnie z amerykańskim prawem. Ulga w zakresie podatków zapłaconych w Indiach byłaby dostępna w USA. Jak zgłosić: „Należy wypełnić załącznik D nr 1040. Formularz 1116 umożliwi Państwu ubieganie się o zapłaconą zagraniczną ulgę podatkową, jeśli taka istnieje” – mówi Vaidya. Odsetki i dywidendy W Indiach dochód z odsetek jest dodawany do całkowitego dochodu i opodatkowany zgodnie z ogólną płytą podatkową. Również w USA odsetki są dodawane do całkowitego dochodu i od tego opodatkowane. Co mówi DTAA: Odsetki powstające w Umawiającym się Państwie i płacone osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie „mogą” być opodatkowane w tym drugim Państwie. Jednakże takie odsetki mogą być również opodatkowane w tym Umawiającym się Państwie, w którym powstają, i zgodnie z prawem tego Państwa, pod warunkiem że jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania w drugim Umawiającym się Państwie jest właścicielem odsetek, podatek w ten sposób ustalony nie może przekroczyć 15 procent kwoty brutto odsetek. Oznacza to, że jeśli NRI uzyska odsetki od depozytów w Indiach, w Indiach odliczona zostanie od nich TDS według niższej stawki wynoszącej 15 procent (w porównaniu ze stawką TDS wynoszącą 30 procent w przypadku braku jakiegokolwiek DTAA). W USA musiałbyś dodać te odsetki do całkowitego dochodu i obliczyć od tego podatek. Możesz ubiegać się o zwrot wszelkich podatków zapłaconych w Indiach od tego dochodu. Dywidendy w Indiach są wolne od podatku, ale w USA dywidendy są dodawane do całkowitego dochodu i opodatkowane. Zatem chociaż nie będziesz płacić w Indiach żadnego podatku od dywidend, nadal będziesz musiał dodać ten podatek do swojego całkowitego dochodu w USA i obliczyć od niego podatek. Jak zgłaszać: „Odsetki i dywidendy wykazywane są w wykazie B nr 1040. Zagraniczne ulgi podatkowe zgłaszane są w formularzu 1116” – wyjaśnia Vaidya. Dochód rolniczy Dochód rolniczy w Indiach jest wolny od podatku, ale podlega opodatkowaniu w USA. Oznacza to, że każdy dochód z działalności rolniczej, niezależnie od tego, czy jest to dochód dochodowy, czy dochód kapitałowy, taki jak zyski ze sprzedaży gruntów rolnych w Indiach, będzie musiał zostać dodany do całkowitego dochodu w USA i zapłacony od tego podatek. Limity zagranicznej ulgi podatkowej Chociaż w USA można ubiegać się o zagraniczną ulgę podatkową, istnieją pewne ograniczenia. IRS podaje wzór w formularzu 1116, który skutecznie wskazuje, że zagraniczna ulga podatkowa powinna być w tej samej proporcji do całkowitego zobowiązania podatkowego w USA, co dochód zagraniczny do całkowitego dochodu. Aby uzyskać szczegółowe informacje na temat tych obliczeń, skonsultuj się ze swoim CPA. Państwowy podatek dochodowy? Ostatnie słowo od Vaidyi: „Podatki omówione powyżej odnoszą się do federalnych podatków dochodowych. W USA każdy stan również nakłada podatki, a zasady różnią się w zależności od stanu. Aby uzyskać informacje dotyczące przepisów obowiązujących w Twoim stanie w zakresie podatków stanowych, skonsultuj się ze swoim CPA .”