10 najważniejszych problemów związanych z planowaniem dla obywateli spoza USA

Wiodąca firma zajmująca się planowaniem trustów i majątków McManus & Associates identyfikuje 10 strategii planowania i podatków związanych z majątkiem i rodziną dla NRNC oraz uwzględnia nowe zasady FBAR dla zagranicznych posiadaczy rachunków.

Obywatele spoza USA i Amerykanie posiadający nieruchomości za granicą stoją przed wyjątkowym zestawem wyzwań, jeśli chodzi o zmieniające się środowisko planowania majątkowego i podatkowego. Bazując na ponad dwudziestoletnim doświadczeniu w pracy z zamożnymi i odnoszącymi sukcesy klientami z różnych pokoleń, John O. McManus – czołowy prawnik zajmujący się funduszami powierniczymi i nieruchomościami z oceną AV oraz założyciel firmy McManus & Associates z siedzibą na terenie trzech stanów – opublikował dziś raport raport zatytułowany „10 najważniejszych problemów związanych z planowaniem dla obywateli spoza USA, w tym mieszkańców USA posiadających aktywa za granicą”.

Podczas niedawnej telekonferencji z klientami McManus omówił aktualizacje ósmego dorocznego Międzynarodowego Instytutu Planowania Majątkowego, niedawno uchwalony Raport o zagranicznych bankach i rachunkach finansowych (FBAR) dotyczący wymogów sprawozdawczych dla posiadaczy rachunków zagranicznych oraz 10 najlepszych pomysłów na planowanie majątku dla USA i USA obywatele spoza USA, którzy obecnie posiadają (lub odziedziczą) majątek poza USA; którzy chcą, aby krewni za granicą pełnili rolę opiekunów dla ich małoletnich dzieci; lub którzy mają zagranicznych członków rodziny, którzy posiadają (lub starają się nabyć) majątek na terenie USA

POSŁUCHAJ – Telekonferencja: „10 najważniejszych problemów związanych z planowaniem dla obywateli spoza USA, w tym mieszkańców USA posiadających aktywa zagraniczne”

„Ochrona majątku i rodziny jako imigranta to wyjątkowy, złożony proces, który wymaga konsekwentnego badania krajobrazu pod kątem zmian w planowaniu majątkowym i podatkowym” – powiedział McManus. „Od kwestii mających wpływ na fundusze powiernicze dla pozostałego przy życiu współmałżonka niebędącego obywatelem USA po planowanie z udziałem aktywów zagranicznych w celu uniknięcia podatku od nieruchomości w USA – firma McManus & Associates jest na bieżąco z kwestiami dotyczącymi obcokrajowców i obywateli posiadających majątek za granicą”.

10 najważniejszych problemów związanych z planowaniem dla obywateli spoza USA, w tym mieszkańców USA posiadających aktywa zagraniczne

1. Sprawy opieki i transportu międzynarodowego małoletnich dzieci w przypadku powołania opiekunów zagranicznych

        
        -- Krewni i/lub przyjaciele wyznaczeni jako opiekunowie małoletnich dzieci mieszkają za granicą. – Bez jasnych wskazówek w testamencie sąd może niechętnie wyznaczyć osobę zagraniczną na opiekuna. -- Urzędnicy amerykańscy nie pozwolą małoletniemu obywatelowi USA (dziecku) na opuszczenie USA z członkami rodziny, którzy nie mają odpowiednich uprawnień. – Ostatnia wola i Testament powinny wyznaczać tymczasowych opiekunów w Stanach Zjednoczonych, którzy będą pomagać w procesie przenoszenia dzieci za granicę, aby połączyć się z wyznaczonymi opiekunami. -- Upewnij się, że wszyscy przyjaciele i rodzina w USA mają aktualne paszporty, aby mieć pewność, że będą mogli pomóc w potrzebie.

2. Planowanie narażenia na podatek od nieruchomości dla małżonków niebędących obywatelami USA

        
        -- Małżonek niebędący obywatelem USA nie korzysta z automatycznego nieograniczonego odliczenia małżeńskiego w przeciwieństwie do małżonka będącego obywatelem USA, co skutkuje nałożeniem podatku od nieruchomości na aktywa przekraczające kwoty zwolnienia z podatku od nieruchomości (obecnie 5.0 mln dolarów na poziomie federalnym, 1 dolara milionów dolarów w Nowym Jorku, 675,000 2.0 dolarów w New Jersey i 60,000 miliona dolarów w Connecticut). -- Zwolnienie z federalnego podatku od nieruchomości w USA w przypadku spadku po zmarłym obywatelu niebędącym obywatelem USA i zmarłym niebędącym rezydentem USA jest ograniczone do kwoty 27 2.0 dolarów. -- W związku z tym osoby posiadające współmałżonka niebędącego obywatelem USA muszą sporządzić ostatnią wolę i testament w „Qualified Domestic Trust (QDOT)”, aby móc korzystać z nieograniczonego odliczenia małżeńskiego, umożliwiającego transfer majątku między małżonkami bez podatku od nieruchomości. -- Jeżeli w testamencie nie uwzględniono QDOT, pozostały przy życiu małżonek niebędący obywatelem USA może z mocą wsteczną wybrać majątek „QDOT” otrzymany przez zmarłego małżonka, ale wyboru należy dokonać w ciągu XNUMX miesięcy od śmierci i jest on dostępny wyłącznie na majątek odziedziczony bezpośrednio przez pozostałego przy życiu małżonka. Pozostały przy życiu małżonek musi mieć kompetentnego doradcę i/lub pamiętać o dokonaniu wyboru. -- Zawsze musi istnieć amerykański powiernik QDOT. Jeżeli w QDOT znajdują się aktywa o wartości przekraczającej XNUMX mln dolarów, istnieje wymóg, aby instytucja pełniła funkcję amerykańskiego powiernika.

3. Planowanie podatku od nieruchomości od głównych wypłat z QDOT

        
        -- Podział dochodu z QDOT nie podlega opodatkowaniu od majątku (jednak jest opodatkowany jako dochód na rzecz pozostałego przy życiu małżonka). -- Główne wypłaty, z wyjątkiem natychmiastowych i znacznych potrzeb na rzecz pozostałego przy życiu współmałżonka lub osób pozostających na utrzymaniu pozostałego przy życiu małżonka (dystrybucja z tytułu trudności), podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości według stawki podatku od nieruchomości zmarłego współmałżonka. -- Dystrybucja z tytułu ubóstwa jest zwolniona z podatku od nieruchomości tylko wtedy, gdy pozostały przy życiu małżonek nie posiada innych płynnych aktywów na pokrycie bezpośrednich i znacznych potrzeb finansowych (nieruchomości, udziały w ściśle prowadzonej firmie oraz rzeczowy majątek osobisty są uznawane za aktywa niepłynne w tym ustaleniu) ). -- W związku z tym obywatele krajów spoza USA posiadający majątek podlegający opodatkowaniu muszą rozważyć zakup ubezpieczenia na życie za pośrednictwem Nieodwołalnego Funduszu Ubezpieczeń na Życie (ILIT), aby zapewnić płynność pozostałemu przy życiu współmałżonkowi z tytułu świadczenia z tytułu śmierci bez nakładania podatku od nieruchomości w przypadku śmierci pierwszego małżonka, w przypadku wypłat kwoty głównej wypłacane są osobie pozostałej przy życiu lub w przypadku śmierci osoby pozostałej przy życiu.

4. Ograniczenia dotyczące dożywotniego przekazywania prezentów pomiędzy małżonkami niebędącymi obywatelami USA

        
        -- Jeżeli oboje małżonkowie są obywatelami USA, mogą w ciągu swojego życia przekazywać sobie nawzajem nieograniczoną ilość majątku bez ponoszenia podatku od darowizn. Roczne prezenty wolne od podatku dla osób innych niż współmałżonek są ograniczone do 13,000 2012 dolarów rocznie (w 139,000 r.). -- Jeśli jednak współmałżonek klienta nie jest obywatelem Stanów Zjednoczonych, osoba ta może przekazać do 2012 5 dolarów w roku XNUMX rocznie bez ponoszenia podatku od darowizn. -- W przypadku prezentów przekraczających tę kwotę często korzystne jest nadanie tytułu własności majątku w imieniu współmałżonka, aby w przypadku jego śmierci skorzystać ze zwolnień z podatku od nieruchomości. Ze względu na ograniczenia związane z darowiznami proces alokacji majątku należy rozpocząć na wczesnym etapie, aby uwzględnić czas wymagany do przekazania wystarczającego majątku małżonkowi niebędącemu obywatelem USA. -- Osoba niebędąca obywatelem USA, mieszkająca w USA, może wykorzystać część zwiększonej kwoty prezentów dożywotnich (obecnie XNUMX mln USD) na wręczenie większych prezentów powierniczych współmałżonkowi.

5. Planowanie dla obywateli USA/rezydentów USA posiadających zagraniczne aktywa w celu uniknięcia amerykańskiego podatku od nieruchomości

        
        -- W przypadku obywateli i rezydentów USA aktywa w obcym kraju podlegają w momencie ich przekazania amerykańskiemu podatkowi od nieruchomości. -- Dożywotnie darowizny w postaci zagranicznych aktywów, szczególnie w świetle zwiększonego zwolnienia z darowizn dożywotnich, mogą być jedną z najlepszych strategii mających na celu złagodzenie opodatkowania majątku w przypadku śmierci. -- Śmierć amerykańskiego podatnika posiadającego udziały w pasywnej zagranicznej spółce inwestycyjnej (PFIC) nie powoduje powstania podatku dochodowego w formie zysków kapitałowych, o ile udziały nie zostaną przeniesione na podatnika spoza USA. Jednakże kodeks podatku dochodowego dla PFIC jest jednym z najbardziej skomplikowanych pod względem zgodności. -- Stany Zjednoczone podpisały umowy o podatku od nieruchomości z wieloma krajami rozwiniętymi, w tym z Australią, Austrią, Danią, Finlandią, Francją, Niemcami, Grecją, Irlandią, Włochami, Japonią, Holandią, Norwegią, RPA, Szwajcarią i Wielką Brytanią, aby uniknąć podwójnego opodatkowanie nieruchomości położonej za granicą. -- Ogólnie rzecz biorąc, jeśli obcy kraj opodatkowuje majątek od majątku, wówczas Stany Zjednoczone muszą udzielić kredytu na majątek w celu pokrycia podatków obcego kraju. W rezultacie spadkobierca płaci wyższy z dwóch podatków od nieruchomości.

6. Planowanie dla cudzoziemców niebędących rezydentami z majątkiem amerykańskim

        
        -- Nieruchomość znajdująca się w USA (tj. nieruchomości) podlega opodatkowaniu podatkiem od darowizn i podatku od nieruchomości w przypadku nierezydentów/obywateli niebędących obywatelami USA (NRNC). -- Wartości niematerialne będące własnością NRNC nie mogą być uznawane za znajdujące się w USA dla celów podatku od nieruchomości lub darowizn: -- Akcje w amerykańskich korporacjach i amerykańska własność intelektualna podlegają wyłącznie podatkowi od nieruchomości; -- Gotówka podlega wyłącznie podatkowi od darowizn; oraz -- Ubezpieczenie na życie NRNC nie podlega podatkowi od nieruchomości -- NRNC, który planuje wyemigrować do USA (ale nie zostać stałym rezydentem USA), musi zapoznać się z odpowiednimi kwestiami podatkowymi – planowaniem przedimigracyjnym. -- NRNC, który zamierza kupić nieruchomość w USA, może rozważyć zakup nieruchomości za pośrednictwem zagranicznej korporacji, aby uniknąć narażenia na podatek od nieruchomości i darowizn. -- W odniesieniu do podatku od zysków kapitałowych pochodzących ze Stanów Zjednoczonych NRNC musi mieć świadomość, że sprzedaż nieruchomości w USA stanowi zdarzenie podlegające opodatkowaniu (inne zyski kapitałowe pochodzące z USA nie podlegają opodatkowaniu). -- NRNC może przekazywać nieograniczoną liczbę prezentów znajdujących się poza Stanami Zjednoczonymi osobom amerykańskim bezpośrednio lub w zagranicznym funduszu powierniczym przed imigracją, aby uniknąć podatku od darowizn i podatku od nieruchomości w USA. Korzystanie z trustu może chronić prezenty i spadki przed amerykańskimi podatkami transferowymi na przyszłe pokolenia. -- Należy również uwzględnić kwestie podatku dochodowego (podatek dochodowy, podatek u źródła i podatek od zysków oddziałów), w zależności od struktury zagranicznej spółki wykorzystywanej do zakupu aktywów w USA (korporacja, LLC, spółka osobowa).

7. Dziedziczenie majątku międzynarodowego jako rezydent USA

        
        -- Co do zasady, w przypadku gdy mieszkaniec USA otrzymuje dziedzictwo zagraniczne od NRNC, w USA nigdy nie obowiązuje podatek od nieruchomości. Dodatkowo beneficjent z USA nie zapłaci podatku dochodowego od spadku. -- Ponadto obywatele lub rezydenci USA otrzymujący łączną kwotę co najmniej 100,000 3520 dolarów w formie prezentów i/lub zapisów z zagranicznego majątku mają obowiązek zgłosić te kwoty do urzędu skarbowego na formularzu XNUMX. -- Niezłożenie wniosku lub złożenie go po terminie może skutkować znacznymi karami kar, chyba że podatnik wykaże, że niezastosowanie się do nich nastąpiło z uzasadnionej przyczyny.

8. Konsekwencje podatkowe i planowanie dla emigrujących posiadaczy zielonej karty

        
        -- Klient niebędący obywatelem USA może planować w przyszłości opuszczenie Stanów Zjednoczonych, aby uniknąć amerykańskiego opodatkowania. Jeżeli klient jest posiadaczem zielonej karty przez osiem z ostatnich 15 lat i posiada aktywa przekraczające 2.0 miliony dolarów lub zgłasza średnie roczne zobowiązanie z tytułu podatku dochodowego netto za ostatnie pięć lat przekraczające 151,000 651,000 dolarów, klient może zostać obciążony uciążliwym obciążeniem podatek od wyjścia. -- Posiadacze zielonej karty, którzy są „objętymi emigracją” (jak opisano powyżej) są traktowani tak samo jak obywatele USA próbujący opuścić amerykańską jurysdykcję podatkową. -- Obowiązują zasady wyceny rynkowej -- wszystkie aktywa są wyceniane na dzień przed wyjazdem za granicę i nakładany jest podatek od zysków kapitałowych. Przed naliczeniem podatku od zysków kapitałowych przysługuje jednorazowe zwolnienie w wysokości 15 XNUMX USD. -- Po emigracji wszelkie transfery dokonane za życia lub w chwili śmierci na rzecz beneficjenta w USA podlegają opodatkowaniu według najwyższych stawek podatku od darowizn i podatku od nieruchomości. -- Jeśli planujesz emigrację z USA, lepszą alternatywą może być rezygnacja z zielonej karty i zmiana statusu na wizę nieimigracyjną przed uzyskaniem statusu rezydenta długoterminowego (posiadacz zielonej karty przez osiem z ostatnich XNUMX lat). -- Złożenie zielonej karty w konsulacie USA za granicą przed jej wygaśnięciem jest zalecanym postępowaniem, ponieważ emigracja wymaga dobrowolnych wyborów; bardzo trudno jest wyeksportować małoletnie dziecko lub osobę o obniżonych zdolnościach umysłowych.

9. Wymogi dotyczące rocznej sprawozdawczości w przypadku aktywów poza USA

        
        -- Istnieje coroczny wymóg powiadamiania IRS o zagranicznych rachunkach bankowych na formularzu Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR), który jest odrębny od złożenia zeznania podatkowego i którego termin płatności przypada na 30 czerwca. -- Jeżeli tak się stanie momencie w ciągu roku, gdy całkowite saldo wszystkich rachunków zagranicznych przekracza 10,000 8938 dolarów (lokalna waluta przeliczona na dolary), konta muszą zostać ujawnione. -- Ponadto nowy formularz, formularz 1040, który należy złożyć wraz z formularzem 50,000, jest wymagany, jeżeli dana osoba fizyczna ma udziały w „określonych zagranicznych aktywach finansowych” (akcje lub papiery wartościowe wyemitowane przez osoby zagraniczne, każdy inny instrument finansowy, w którym kontrahent nie jest obywatelem Stanów Zjednoczonych oraz wszelkie udziały w podmiocie zagranicznym) o wartości ponad 8938 3520 USD. Konto zagraniczne można zgłosić zarówno w FBAR, jak i na formularzu XNUMX. -- Chociaż zagraniczne nieruchomości nie są objęte wymogiem raportowania, niektórzy urzędnicy IRS stoją na stanowisku, że dzierżawa zagranicznych nieruchomości jest objęta. Te nowe wymogi w zakresie sprawozdawczości dają IRS nowe, potężne narzędzie umożliwiające zdobywanie informacji o zagranicznych aktywach, egzekwowanie podatku dochodowego od zagranicznych aktywów i sprawdzanie, czy takie aktywa są ujęte w zeznaniu podatkowym. - Ponadto należy złożyć formularz XNUMX, aby ujawnić transakcje z zagranicznym funduszem powierniczym i, co zaskakujące, ma on zastosowanie do aktywów takich jak wolne od podatku konta oszczędnościowe (TFSA) w Kanadzie, które działają jak Roth IRA. -- Zagraniczne aktywa finansowe, nawet całkowicie łagodne narzędzie zatwierdzone przez jurysdykcję, która w żaden sposób nie jest rajem podatkowym, mogą nadal wiązać się ze znacznymi wymogami sprawozdawczymi każdego roku. Każdy zagraniczny składnik aktywów finansowych wymaga dogłębnego zbadania przez doświadczonego specjalistę. -- Chociaż formularze te służą wyłącznie celom informacyjnym, za niezłożenie ich grożą drakońskie kary.

10. Opodatkowanie trustów zagranicznych

        
        -- Trust, w przypadku którego prawo Stanów Zjednoczonych nie ma jurysdykcji ORAZ gdy osoba amerykańska nie jest powiernikiem, tworzy trust zagraniczny do celów podatkowych w USA (testy sądowe i kontrolne). -- Zagraniczny trust jest traktowany i opodatkowany jak osoba amerykańska, jeśli istnieją beneficjenci z USA lub jeśli trust jest amerykańskim funduszem powierniczym na rzecz koncesjonariusza. -- Zagraniczny fundusz powierniczy niebędący fundatorem, posiadający beneficjentów ze Stanów Zjednoczonych, osiąga dochód netto do podziału, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym niezależnie od tego, czy dochód został podzielony, czy nie. -- Niepodzielony dochód netto będzie podlegał „zasadom zwrotu”, które nakładają surowe kary w przypadku niezapłacenia podatku dochodowego. -- Zagraniczny fundusz powierniczy może inwestować w dochody zwolnione z podatku lub zarządzać inwestycjami w celu zwiększenia wartości kapitału jedynie w celu uniknięcia zasad związanych z powrotem do przeszłości, chociaż powiernik musi pamiętać o swoich obowiązkach w zakresie dywersyfikacji inwestycji.

Aby uzyskać więcej aktualności i aktualizacji, pomoc w zakresie potrzeb wizowych lub bezpłatną ocenę swojego profilu pod kątem wizy imigracyjnej lub pracowniczej, wystarczy odwiedzić stronę www.y-axis.com